Kế toán, kiểm toán - Khóa sổ và lập Báo cáo tài chính

1Khoa kế toán - kiểm toán
Khóa sổ và 
lập báo cáo tài chính 
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM
CHƯƠNG 4
2
Mục tiêu
• Sau khi nghiên cứu xong chương này, bạn có thể:
– Giải thích được các nguyên tắc kế toán áp dụng
trong việc xác định lợi nhuận trong một thời kỳ.
– Thực hiện các bút toán điều chỉnh và khóa sổ cơ
bản.
– Sử dụng bảng cân đối tài khoản điều chỉnh để
hoàn thành chu trình kế toán.
– Lập các báo cáo tài chính đơn giản.
– Phân tích một số chỉ tiêu cơ bản của BCTC.
23
Nội dung
• Nhắc lại một số khái niệm
• Các nguyên tắc kế toán liên quan đến việc xác định
lợi nhuận
• Các khoản điều chỉnh và các bút toán điều chỉnh
• Các bút toán khóa sổ và kết chuyển
• Hoàn thành chu trình kế toán
• Phương pháp bảng tính trong kế toán
4
Nhắc lại một số khái niệm
Kỳ kế toán
• Giả định kỳ kế toán cho rằng các hoạt động
kinh tế của doanh nghiệp có thể chia vào
những thời kỳ nhất định, ví dụ tháng, quý hay
năm.
• Việc phân chia này giúp cung cấp thông tin
kịp thời cho người sử dụng để ra quyết định.
• Trong thực tế, kỳ kế toán thường được chọn
là một năm – gọi là niên độ kế toán.
35
Nhắc lại một số khái niệm
Cơ sở dồn tích và phù hợp
• Cơ sở dồn tích yêu cầu việc ghi nhận và báo
cáo về tài sản, nguồn vốn, doanh thu và chi
phí dựa trên cơ sở nghiệp vụ kinh tế phát
sinh chứ không phải dựa trên cơ sở thu tiền
hay chi tiền.
• Phù hợp yêu cầu phải xác định chi phí phù
hợp với doanh thu trong kỳ để xác định đúng
đắn kết quả kinh doanh của kỳ kế toán.
6
Các nguyên tắc kế toán liên quan
đến xác định lợi nhuận
• Lợi nhuận và cơ sở dồn tích.
• Kỳ kế toán.
• Nguyên tắc ghi nhận doanh thu.
• Nguyên tắc phù hợp
47
Lợi nhuận và cơ sở dồn tích
Khái niệm lợi nhuận gắn với sự phát triển của chủ nghĩa tư bản
8
Kỳ kế toán và lợi nhuận
Thôøi ñieåm 
chi tieàn
Thôøi ñieåm 
thu tieàn
Thôøi ñieåm 
tieâu thuï
Nieân ñoä X-1 Nieân ñoä X Nieân ñoä X+1
Chi phí Doanh thu
59
Cơ sở dồn tích và Cơ sở tiền
Kế toán dồn tích
Ghi nhận chi phí 
khi phát sinh.
Ghi nhận doanh 
thu khi phát sinh.
Kế toán tiền
Ghi nhận chi phí 
khi chi tiền.
Ghi nhận doanh 
thu khi thu tiền.
10
Bài tập thực hành 1
• Công ty Kho Vận Ngoại Thương cho Cty
Thủy Sản Nam Việt thuê kho lạnh với giá 12
triệu đồng/tháng. Ngày 2 tháng 1, Cty Nam
Việt trả ngay 36 triệu cho thời gian thuê kho
từ 1/1 đến 31/3.
• Ghi nhận theo cơ sở dồn tích và theo cơ sở
tiền cho mỗi trường hợp, tại từng công ty?
611
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
• Doanh thu được ghi nhận khi phát sinh chứ
không căn cứ vào thời điểm mà doanh
nghiệp thu được tiền.
– Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm
cung cấp hàng hóa, dịch vụ và khách hàng
chấp nhận.
– Về số tiền, doanh thu là giá bán của sản
phẩm, hàng hóa đã bán và dịch vụ đã cung
cấp cho khách hàng.
12
Bài tập thực hành 2

 Saigon Tourist nhận thực hiện tour du lịch Hàn Quốc
cho đoàn khách gồm giảng viên Khoa Kế Toán –
Kiểm Toán trường Đại Học Mở và người thân của
họ. Ngày 25 tháng 6 năm 2011, khách hàng trả phí
trọn gói là 520 triệu đồng. Chuyến du lịch được thực
hiện từ ngày 3 đến ngày 11 tháng 8 năm 2011.
Kế toán của công ty sẽ ghi nhận doanh thu vào
thời điểm nào?

 Giả sử để giành được một khách hàng mới, công ty
đã chấp nhận thực hiện một dịch vụ cho khách hàng
này với giá chỉ 350 triệu trong khi giá thông thường
của dịch vụ này là 400 triệu.
Kế toán của công ty ghi nhận doanh thu là bao
nhiêu?
713
Nguyên tắc phù hợp
• Nguyên tắc phù hợp yêu cầu người kế 
toán:
– Xác định tất cả các chi phí phát sinh trong 
mỗi kỳ kế toán và đo lường các chi phí đó;
– Làm cho chi phí phù hợp với doanh thu 
trong mỗi kỳ kế toán.
14
Bài tập thực hành 2 (tt)
• Để phục vụ cho tour du lịch Hàn quốc, Saigon Tourist 
đã chi 200 triệu mua vé máy bay vào ngày 
20/7/2011. Các vật dụng đã mua từ 1/4/2011 là 120 
triệu trong đó xuất dùng cho tour này 20 triệu. Chi phí 
chi tiêu tại Hàn quốc được ứng cho hướng dẫn viên 
ngày 31/7/2011 là 100 triệu, tuy nhiên thực tế chi là 
92 triệu. Tiền thù lao hướng dẫn viên 120 triệu được 
thanh toán vào ngày 1/9/2011. 
• Ghi nhận các chi phí theo nguyên tắc phù hợp
815
Bài tập thực hành 2 (tt)
• Tính lợi nhuận của 
Saigon Tourist trong 
tour trên. Nhận xét 
về lợi nhuận này?
16
Bút toán điều chỉnh
• Cuối mỗi kỳ kế toán, một quá trình điều 
chỉnh cần được thực hiện nhằm hai 
mục đích:
– Bảo đảm xác định và đo lường đầy đủ 
doanh thu, chi phí của kỳ (theo nguyên tắc 
dồn tích và phù hợp);
– Đưa các tài khoản về trạng thái sẵn sàng 
cho việc lập Báo cáo tài chính. 
917
Bút toán điều chỉnh
• Các bút toán điều chỉnh cơ bản:
– Chi phí trả trước
– Khấu hao TSCĐ
– Chi phí dồn tích
– Doanh thu dồn tích
– Doanh thu chưa thực hiện
18
Chi phí trả trước
• Chi phí trả trước là các khoản đã chi ra 
trong một kỳ kế toán nhưng lại có ảnh 
hưởng đến kết quả kinh doanh của 
nhiều kỳ kế toán sau đó. 
• Điều chỉnh chi phí trả trước là phân bổ 
chi phí trả trước vào các kỳ kế toán một 
cách phù hợp.
10
19
Các loại chi phí trả trước thường gặp
• Tiền thuê mặt bằng trả trước
• Tiền bảo hiểm
• Chi phí quảng cáo trả trước
2020
TK “Chi phí trả trước”
- Là một tài khoản tài sản, phản ảnh tình hình hiện có 
và tăng, giảm của các khoản chi phí trả trước 
TK Chi phí trả trước
Phân bổ chi phí trả trước
vào CP SXKD hàng kỳ
Chi phí trả trước phát
sinh
SD: CP trả trước cuối
kỳ, còn phải phân bổ
cho các kỳ sau
11
21
Bài tập thực hành 3
• Ngày 1.3.20x1 Công ty TNHH Hải Nam đã chi ra 480
triệu để thuê 1 kho hàng của công ty An Thái nhằm
phục vụ cho hoạt động sản xuất với thời gian thuê là
12 tháng. Thời gian bắt đầu thuê kho từ 1/4/20x1.
• Ngày 28.3.20x1 Công ty bỏ ra 120 triệu để mua bảo
hiểm cháy nổ cho kho hàng vừa thuê với thời hạn 1
năm từ công ty AIG. Thời gian bắt đầu tính bảo hiểm
là 1/4/20x1.
• Yêu cầu:
– Ghi nhận nghiệp vụ trên vào các tháng 3 và 4.
– Bút toán nào là bút toán điều chỉnh?
22
Khấu hao tài sản cố định
• Sự phân bổ giá gốc của tài sản cố định vào
chi phí được gọi là khấu hao.
• Khấu hao cần được phân bổ một cách có hệ
thống trong thời gian sử dụng hữu ích của tài
sản.
• Có nhiều phương pháp khấu hao, phương
pháp phổ biến là khấu hao đường thẳng.
12
23
Bài tập thực hành 4
• Trong tháng 8/20x1, Photo SV đã mua một
máy photocopy với giá gốc là 24 triệu đồng
và đưa vào sử dụng từ ngày 1/9/20x1. Thời
gian sử dụng hữu ích ước tính là 2,5 năm.
Tính chi phí khấu hao thiết bị trên theo
phương pháp đường thẳng:
– Cho 1 tháng
– Cho năm 20x1
2424
TK “Tài sản cố định”
Là tài khoản tài sản, phản ánh tình hình 
tăng, giảm, hiện có TSCĐ theo nguyên giá 
TK Tài Sản Cố định
Nguyên giá TSCĐ giảm
đi
Nguyên giá TSCĐ tăng
lên
SD: NG TSCĐ hiện có
13
2525
TK Khấu hao lũy kế
- Phaûn aûnh soá hieän coù vaø tình tình taêng, giaûm giaù trò 
hao moøn TSCÑ
- Laø TK ñieàu chænh giaûm cho caùc TK phản ảnh 
TSCĐ
TK Khấu hao lũy kế
Khấu hao lũy kế taêng 
leân do trích khấu hao
Khấu hao lũy kế của 
TSCĐ giaûm ñi
SD: Số khấu hao lũy 
kế của TSCÑ hieän coù
26
Bài tập thực hành 5
• Ghi nhận các nghiệp
mua và khấu hao máy
photocopy của Photo
SV vào tháng 8 và
tháng 9 năm 20x1.
• Bút toán nào là bút
toán điều chỉnh?
• Tính giá trị còn lại của
máy vào cuối tháng
9/20x1 và cuối năm
20x1, 20x2?
14
27
Chi phí dồn tích
• Chi phí dồn tích là các khoản chi phí đã phát
sinh nhưng doanh nghiệp chưa trả, vì vậy còn
được gọi là chi phí phải trả:
– Chi phí tiền lương của tháng, sẽ trả đầu tháng sau
– Chi phí dịch vụ sử dụng chưa thanh toán
– Chi phí lãi vay đã phát sinh nhưng chưa đến kỳ trả
• Với các khoản chi phí trên, kế toán ghi nhận
cùng với một khoản Nợ phải trả.
2828
Các tài khoản chi phí dồn tích
- Là các tài khoản nợ phải trả, như: TK Phải trả NLĐ, 
Phải trả người bán, chi phí phải trả
TK Phải trả người lao động
Các khoản phải trả cho
người lao động
SD: Số còn phải trả
cho người lao động
Các khoản đã trả cho
người lao động
15
29
Bài tập thực hành 6
• Trong tháng 9/20x1, công ty Xuân Quang có
các chi phí sau:
– Tiền lương nhân viên 30 triệu sẽ thanh toán vào
ngày 5/10/20x1
– Lãi vay ngân hàng ACB 3 triệu, chưa đến kỳ trả lãi
nhưng công ty tự tính theo hợp đồng vay.
– Tiền thuê văn phòng của công ty Uni 10 triệu
đồng, công ty đã nhận được hóa đơn nhưng chưa
trả vì kỳ hạn thanh toán là ngày 10/10/20x1
• Ghi nhận các chi phí trên thế nào vào tháng
9/20x1? Bút toán nào là bút toán điều chỉnh?
30
Doanh thu dồn tích
• Doanh thu dồn tích là các khoản doanh thu
đã thực hiện, đã phát sinh nhưng chưa thu
được bằng tiền.
• Doanh thu dồn tích còn gọi là doanh thu chưa
thu tiền.
• Kế toán ghi nhận doanh thu đã phát sinh
cùng với một khoản nợ phải thu.
16
3131
Tài khoản Phải thu của KH
- Là tài khoản Tài sản, phản ảnh tình hình hiện có và 
tăng, giảm các khoản phải thu của khách hàng
- Mở chi tiết theo dõi thanh toán với từng khách hàng
TK Phải thu của khách hàng
Các khoản đã thu của
khách hàng
SD: Số còn phải thu
của khách hàng
Các khoản phải thu
của khách hàng
32
Bài tập thực hành 7
• Trong tháng 9/20x1, công ty Uni có các
nghiệp vụ sau:
– Thu tiền cho thuê văn phòng tháng 8/20x1 của
công ty Xuân Quang.
– Phát hành hóa đơn tính tiền thuê tháng 9/20x1
của công ty Xuân Quang.
• Hợp đồng thuê văn phòng được ký cho cả
năm 20x1, tiền thuê mỗi tháng 10 triệu đồng,
thanh toán vào ngày 10 tháng sau. Công ty
Xuân Quang luôn thanh toán đúng hạn
• Ghi nhận tài khoản nợ phải thu của Uni tháng
9/20x1? Bút toán nào là bút toán điều chỉnh?
17
33
Doanh thu chưa thực hiện
• Việc nhận trước tiền của khách hàng và
cam kết sẽ bán hàng hay thực hiện dịch
vụ làm phát sinh một khoản nợ phải trả
gọi là Doanh thu chưa thực hiện.
3434
TK Doanh thu chưa thực hiện
- Là tài khoản Nợ phải trả, phản ảnh tình hình hiện có và
tăng, giảm các khoản doanh thu chưa thực hiện.
TK Doanh thu chưa thực hiện
Các khoản doanh thu
chưa thực hiện phát sinh
SD: Doanh thu chưa
thực hiện cuối kỳ
Chuyển phần doanh thu
đã thực hiện về tài
khoản Doanh thu
18
35
Bài tập thực hành 8
• Công ty Uni có một khách hàng mới là công
ty Hà Anh. Hợp đồng thuê văn phòng yêu cầu
Hà Anh trả tiền thuê trước 6 tháng là 60 triệu
đồng. Hợp đồng có hiệu lực từ 1/7/20x1.
Ngày 25/6, công ty Hà Anh đã thanh toán 60
triệu đồng bằng tiền gửi ngân hàng.
• Ghi nhận nghiệp vụ trên vào tháng 6 và tháng
7/20x1 trên sổ sách của Uni. Bút toán nào là
bút toán điều chỉnh?
36
Bút toán điều chỉnh – Tóm tắt
• Vào cuối kỳ, người kế toán tự hỏi:
– Có chi phí nào đã chi cần được phân bổ vào chi 
phí kỳ này không?
– Đã tính đầy đủ khấu hao tài sản cố định chưa?
– Có chi phí nào chưa chi nhưng cần tính vào chi 
phí kỳ này không?
– Có khoản doanh thu nào đã thực hiện nhưng
chưa thu tiền hay không?
– Có khoản doanh thu chưa thực hiện nào cần tính
vào kỳ này không?
19
37
Bài tập thực hành 9 
• Tiếp theo bài tập thực hành 4 của chương 3;
• Giả sử Photo SV chính thức khai trương và cung cấp
dịch vụ từ ngày 1/9/20x1 với các nghiệp vụ kinh
doanh phát sinh trong tháng 9 như sau:
1. Thuê sinh viên phát tờ rơi quảng cáo: 1 triệu, chi bằng tiền
mặt.
2. Xuất vật liệu sử dụng trong tháng: 180 ram giấy, giá 9,9 triệu
đồng; 45 hộp mực, giá 3,6 triệu đồng.
3. Thu tiền mặt do cung cấp dịch vụ cho khách hàng: 13 triệu
đồng.
4. Chi tiền mặt trả nốt nợ cho người bán thiết bị: 12 triệu đồng.
• Các NVKT phát sinh trong tháng 9 đã được ghi nhận
và phản ảnh vào sơ đồ tài khoản như sau:
38
Photo SV: Sơ đồ tài khoản tháng 9/20x1 (chưa điều chỉnh) 
TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU
Tiền mặt Phải trả cho người bán Vốn đầu tư của CSH
SD: 33 12 :SD 100 :SD
(3) 13 1 (1) (4) 12
12 (4) CPS: /
CPS: 13 13 CPS: 12 100 :SD
SD: 33 0 :SD Doanh thu cung cấp dịch vụ
13 (3)
CPS: / 13
13 :SD
Chi phí trả trước Chi phí quảng cáo
SD: 36 (1) 1
CPS: 1 /
CPS: / / SD: 1
SD: 36 Chi phí vật liệu
Vật liệu (1) 13,5
SD: 19 CPS: 13,5 /
13,5 (2) SD: 13,5
CPS: / 13,5
SD: 5,5
TSCĐ HH (máy photo)
SD: 24
CPS: / /
SD: 24
20
39
Bài tập thực hành 9 – tiếp theo
• Cho biết thêm:
– Có một khoản doanh thu đã thực hiện, khách hàng sẽ thanh
toán trong tháng 10: 8 triệu đồng;
– Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại đã sử
dụng trong tháng 9, sẽ thanh toán trong tháng 10: 1,5 triệu
đồng.
• Yêu cầu:
– Xác định các bút toán điều chỉnh mà Photo SV cần thực hiện
vào cuối tháng 9/20x1;
– Định khoản các bút toán kết chuyển và phản ảnh vào sơ đồ tài
khoản;
– Xác định kết quả kinh doanh của Photo SV trong tháng 9/20x1! 
40
BTTH 9 – Các khoản cần điều chỉnh
• Phân bổ tiền thuê mặt bằng
• Trích khấu hao thiết bị
• Ghi nhận chi phí lương phải trả
• Ghi nhận chi phí dịch vụ chưa thanh
toán
• Ghi nhận doanh thu dồn tích
21
41
Photo SV
BẢNG ĐỊNH KHOẢN CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH
Tháng 9/20x1 (đvt: triệu đồng)
Số TT Diễn giải / tài khoản đối ứng
Số tiền
Nợ Có
(a) Phân b
 tin thuê mt bng:
Nợ TK Chi phí thuê mặt bằng 3
Có TK Chi phí trả trước 3
(b) Trích khu hao thit b:
Nợ TK Chi phí khấu hao 0,8
Có TK Hao mòn TSCĐ HH 0,8
(c) Ghi nhn chi phí l	
ng phi tr:
Nợ TK Chi phí lương 2,6
Có TK Phải trả người lao động 2,6
(d) Ghi nhn chi phí dch v ch	a thanh toán
Nợ TK Chi phí dịch vụ mua ngoài 1,5
Có TK Phải trả cho người bán 1,5
(e) Ghi nhn doanh thu d
n tích:
Nợ TK Phải thu của khách hàng 8
Có TK Doanh thu dịch vụ 8
Các TK thuộc Vốn chủ sở hữu sau các bút toán điều chỉnh
Chi phí lương Doanh thu dịch vụ
13 (3)
(c) 2,6 8 (d)
SD: 2,6 21 :SD
CP thuê mặt bằng
(a) 3 
SD: 3 
Lợi nhuận chưa phân 
phối
00 :SD
CP vật tư (l) 1,4
SD: 13,5 SD: 1,4
Vốn đầu tư của chủ SH
CP khấu hao 100 :SD
(b) 0,8 
SD: 0,8 
CP dịch vụ mua ngoài
(e) 1,5
SD: 1,5 
22
43
KẾT CHUYỂN VÀ KHÓA SỔ
• Nhắc lại một số khái niệm
• Tài khoản xác định kết quả kinh doanh
• Các bút toán kết chuyển
44
Nhắc lại một số khái niệm
• Tài khoản doanh thu
– Phát sinh tăng bên Có (ghi nhận DT)
– Phát sinh giảm bên Nợ 
– Số dư tạm thời bên Có
• Tài khoản Chi phí
– Phát sinh tăng bên Nợ (ghi nhận CP)
– Phát sinh giảm bên Có
– Số dư tạm thời bên Nợ
23
4545
Tài khoản Xác định kết quả KD
- Là tài khoản đặc biệt nhằm tổng hợp toàn bộ doanh
thu và chi phí trong một kỳ để tính ra kết quả kinh
doanh (lãi / lỗ) của kỳ kế toán
TK Xác định kết quả kinh doanh
- Các khoản chi phí kết
chuyển sang;
- Kết chuyển số lãi về TK 
Lợi nhuận chưa phân phối
- Các khoản doanh thu, thu
nhập kết chuyển sang;
- Kết chuyển số lỗ về TK 
Lợi nhuận chưa phân phối
46
TK Giaù voán haøng baùn
TK Chi phí taøi chính
TK Chi phí baùn haøng
TK Chi phí QLDN
TK Xaùc ñònh KQKD
TK DT HÑ Taøi chính
TK Thu nhaäp khaùc
TK Lôïi nhuaän chöa PP
Keát chuyeån GVHB
Keát chuyeån CP TC
Keát chuyeån CPBH
Keát chuyeån CP QLDN 
K/c DT thuaàn
K/c DT hoaït ñoäng TC
K/c TN khaùc
Keát chuyeån soá loã
Keát chuyeån soá laõi
TK Chi phí khaùc
Keát chuyeån CP khaùc
TK Doanh thu BH
24
47
Các bút toán kết chuyển
• Kết chuyển doanh thu
• Kết chuyển chi phí
• Kết chuyển lãi/lỗ
48
Bài tập thực hành 9 – tiếp theo
• Yêu cầu:
– Thực hiện các bút toán kết chuyển doanh
thu, chi phí của Photo SV tháng 9/20x1;
– Xác định kết quả kinh doanh tháng 9/20x1 và
kết chuyển về tài khoản liên quan! 
25
49
PHOTO SV
CÁC BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN XÁC ĐỊNH KQKD
Tháng 9/20x1 (đvt: triệu đồng)
Số TT Diễn giải / tài khoản đối ứng
Số tiền
Nợ Có
(f) Kết chuyển doanh thu dịch vụ:
Nợ TK Doanh thu dịch vụ 21
Có TK Xác định kết quả kinh doanh 21
(g) Kết chuyển chi phí lương:
Nợ TK Xác định KQKD 2,6
Có TK Chi phí lương 2,6
(h) Kết chuyển chi phí thuê mặt bằng:
Nợ TK Xác định KQKD 3
Có TK Chi phí thuê mặt bằng 3
(i) Kết chuyển chi phí vật tư:
Nợ TK Xác định KQKD 13,5
Có TK Chi phí vật tư 13,5
(j) Kết chuyển chi phí khấu hao:
Nợ TK Xác định KQKD 0,8
Có TK Chi phí khấu hao 0,8
50
CÁC BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN XÁC ĐỊNH KQKD
Tháng 9/20x1 (đvt: triệu đồng)
Số TT Diễn giải / tài khoản đối ứng
Số tiền
Nợ Có
(k) Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài:
Nợ TK Xác định KQKD 1,5
Có TK Chi phí dịch vụ mua ngoài 1,5
(l) Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài:
Nợ TK Xác định KQKD 1
Có TK Chi phí quảng cáo 1
(m) Kết quả KD: Lãi (lỗ) thuần = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 21 – 22,4 = - 1,4 => lỗ
Kết chuyển lỗ thuần:
Nợ TK Lợi nhuận chưa phân phối 1,4
Có TK Xác định kết quả kinh doanh 1,4
26
51
Chi phí lương Xác định kết quả KD Doanh thu dịch vụ
13 (3)
(c) 2,6 8 (d)
SD: 2,6 21 :SD
2,6 (g) (g) 2,6 21 (f) (f) 21
CP thuê mặt bằng
(a) 3 
SD: 3 
3 (h) (h) 3 Lợi nhuận chưa phân phối
00 :SD
CP vật tư (l) 1,4
SD: 13,5 SD: 1,4
13,5 (i) (i) 13,5
Vốn đầu tư của chủ SH
CP khấu hao 100 :SD
(b) 0,8 
SD: 0,8 
0,8 (j) (j) 0,8
CP dịch vụ mua ngoài
(e) 1,5
SD: 1,5 
1,5 (k) (k) 1,5
Cng: 22,4 21
SD: 1,4
1,4 (l)
52
Bài tập thực hành 10
• Cty TM và DV Hoa Mai chuyên bán máy in và mực in công
nghiệp. Trong tháng 4/20x2, có tình hình sau (ngđ):
– Doanh thu bán máy in công nghiệp là 1.500.000, khách
hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản là 1.000.000. Giá
vốn của số máy in đã bán trong tháng là 1.200.000;
– Doanh thu bán mực in công nghiệp là 200.000, thu tiền
mặt. Giá vốn mực in đã bán là 120.000.
– Chi phí tiền lương phải trả trong tháng:
• Cho các nhân viên kỹ thuật, lắp ráp, bảo trì, giao nhận
là 25.000;
• Cho nhân viên văn phòng: 18.000.
27
53
Bài tập thực hành 10 (tt)
– Chi phí điện thoại, điện, nước chung của doanh nghiệp là 7.500.
– Chi phí quảng cáo phải trả là 24.000. 
– Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý DN: 9.000 
– Chi phí lãi vay ngân hàng trong tháng là 80.000; Lãi tiền gửi ngân
hàng theo giấy báo của ngân hàng là 1.800.
– Thanh lý một số thiết bị đã khấu hao hết, thu được 1.200.
– Thuế suất thuế TNDN là 25%.
• Yêu cầu:
a. Phản ảnh vào các tài khoản cần thiết cho việc xác định kết quả KD;
b. Thực hiện các bút toán kết chuyển, xác định kết quả KD tháng
4/20x2.
54
HOÀN TẤT CHU TRÌNH KẾ TOÁN 
• Chu trình kế toán là một quá trình gồm các
bước công việc được kế toán thực hiện trong
một kỳ kế toán:
– Đầu kỳ: Mở TK với số dư đầu kỳ
– Trong kỳ: Ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
– Cuối kỳ:
• Ghi nhận các bút toán điều chỉnh, các bút toán kết chuyển;
• Khóa sổ các tài khoản và lập bảng cân đối tài khoản;
• Lập các báo cáo tài chính
28
55
Khóa sổ
• Khóa sổ là việc tính tổng số phát sinh mỗi
bên và số dư cuối kỳ trên các tài khoản vào
thời điểm kết thúc kỳ kế toán
• Số liệu từ các tài khoản sẽ là cơ sở để lập
báo cáo tài chính
56
Nhắc lại một số khái niệm
• Hệ quả của nguyên tắc ghi sổ kép
Tổng phát sinh Nợ 
của các tài khoản
Tổng phát sinh Có 
của các tài khoản=
• Hệ quả của kết cấu tài khoản
Tổng số dư Nợ 
của các tài khoản
Tổng số dư Có 
của các tài khoản=
29
57
Bảng cân đối tài khoản
Taøi khoaûn
Dö ñaàu kyø Phaùt sinh trong kyø Dö cuoái kyø
Nôï Nôï NôïCoù Coù Coù
Coäng A A B B C C
14
58
Lập báo cáo tài chính
• Kế toán sử dụng các số dư cuối kỳ trên các tài
khoản tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
để lập Bảng cân đối kế toán.
• Kế toán sử dụng số phát sinh trên các tài
khoản doanh thu và chi phí để lập Báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh.
30
59
Bảng cân đối kế toán
Tài 
sản
Nợ phải trả
Vốn chủ sở 
hữu
TK tài sản
DCK
TK Nợ phải trả
DCK
TK Vốn chủ sở hữu
DCK
60
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Doanh thu
Chi phí
Lợi nhuận
Xác định KQKD
K/c Doanh thu
K/c Chi phí
31
61
Bài tập thực hành 11
• Tiếp tục với ví dụ về Photo SV: 
• Khóa sổ các tài khoản và lập Bảng cân đối tài khoản;
• Lập các báo cáo tài chính của Photo SV tháng 9/20x1.
62
Đánh giá qua báo cáo tài chính
• Một số tỷ số cơ bản
– Tỷ số nợ
– Tỷ số thanh toán ngắn hạn
– Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản
– Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu
32
63
Bài tập thực hành
• Sử dụng báo cáo
tài chính của
REE 2010 để
tính các tỷ số và
nhận xét
64
Bài tập thực hành
• Tìm BCTC 2010 
của các công ty
Vinamilk, FPT, 
Minh Phú, Kinh Đô.
• Tính các tỷ số của
các công ty này và
so sánh với REE.