Kế toán, kiểm toán - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại

CHƯƠNG 3
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN 
DỤNG TẠI NGÂN HÀNG 
THƯƠNG MẠI
1
I. Ý NGHĨA, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN CHO VAY
Ý NGHĨA
 Phản ánh tình hình đầu tư vốn vào các ngành kinh tế
quốc dân
 Phản ánh phạm vi, phương hướng và hiệu quả đầu tư của 
ngân hàng vào các ngành kinh tế
 Theo dõi hiệu quả sử dụng vốn vay của từng đơn vị
2
NHIỆM VỤ
 Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số liệu cho vay
 Giám sát tình hình cho vay và thu nợ
 Bảo vệ tài sản của ngân hàng
3
II. TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHO VAY
PHÂN LOẠI CHO VAY
 Căn cứ vào mục đích sử dụng vốn
 Tín dụng cho sản xuất kinh doanh
 Tín dụng tiêu dùng
 Căn cứ vào thời hạn cho vay
 Tín dụng ngắn hạn
 Tín dụng trung dài hạn
 Căn cứ vào mức độ tín nhiệm đối với khách hàng
 Tín dụng không có tài sản đảm bảo
 Tín dụng có tài sản đảm bảo
4
 Căn cứ vào hình thái giá trị của tín dụng
 Cho vay bằng tiền
 Cho vay bằng tài sản
 Căn cứ vào mối quan hệ giữa các chủ thể
 Tín dụng trực tiếp
 Tín dụng gián tiếp
 Căn cứ vào phương pháp cấp phát tiền vay
 Cho vay luân chuyển
 Cho vay từng lần
 Căn cứ vào tính chất luân chuyển của vốn
 Cho vay vốn lưu động
 Cho vay vốn cố định
5
 Thu nợ gốc và lãi vay khi đáo hạn
Lãi vay = Nợ gốc x Thời hạn vay x Lãi suất
 Thường áp dụng đối với những món vay có thời hạn ngắn
 Thu nợ gốc và lãi vay theo từng định kỳ
 Kỳ khoản tăng dần
 Kỳ khoản giảm dần
 Kỳ khoản cố định
 Thu nợ gốc và lãi vay không theo định kỳ
6
PHƯƠNG PHÁP THU NỢ VÀ LÃI VAY
CHỨNG TỪ CHO VAY
 Chứng từ gốc
 Đơn xin vay
 Hợp đồng tín dụng
 Khế ước vay kiêm kỳ hạn nợ
 Chứng từ ghi sổ
 Chứng từ cho vay
 Chứng từ thu nợ
7
BÁO CÁO KẾ TOÁN
 Trình bày số dư cho vay theo:
 Chủ thể vay
 Thời hạn cho vay
8
CHO VAY TỪNG LẦN
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
 Tài khoản 20: Cho vay các tổ chức tín dụng khác
 Tài khoản 21: Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân 
trong nước
 Chi tiết: 
 Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn
 Nhóm 2: Nợ cần chú ý
 Nhóm 3: Nợ dưới tiêu chuẩn
 Nhóm 4: Nợ nghi ngờ
 Nhóm 5: Nợ có khả năng mất vốn
9
TÀI KHOảN CHO VAY NHÓM 1
 Bên Nợ ghi: Số tiền cho vay các tổ chức, cá nhân
 Bên Có ghi: 
 Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân
 Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo quy định 
hiện hành về phân loại nợ
 Số dư Nợ: Nợ vay của các tổ chức, cá nhân đủ tiêu chuẩn 
theo quy định hiện hành về phân loại nợ
10
TÀI KHOảN CHO VAY NHÓM 2, 3, 
4, 5
 Bên Nợ ghi: Số tiền cho vay phát sinh nợ quá hạn
 Bên Có ghi: 
 Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân
 Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo quy định 
hiện hành về phân loại nợ
 Số dư Nợ: Nợ vay của các tổ chức, cá nhân cần chú ý 
theo quy định hiện hành về phân loại nợ
11
Tài khoản 994: Tài sản thế chấp, cầm cố của khách 
hàng
 Bên Nhập ghi: Giá trị TS thế chấp, cầm cố giao cho 
TCTD quản lý để bảo đảm nợ vay
 Bên Xuất ghi: 
 Giá trị TS thế chấp, cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay khi 
trả được nợ
 Giá trị TS thế chấp, cầm cố được đem phát mại để trả nợ
vay TCTD
 Số còn lại: Giá trị TS thế chấp, cầm cố TCTD đang 
quản lý
 Tài khoản 996: Các giấy tờ có giá của khách hàng 
đưa cầm cố
12
TÀI KHOảN 394: LÃI PHảI THU Từ HOạT ĐộNG TÍN 
DụNG
 Bên Nợ ghi: Số tiền lãi phải thu từ hoạt động tín dụng 
tính dồn tích
 Bên Có ghi:
 Số tiền lãi khách hàng vay tiền trả
 Số tiền lãi đến kỳ hạn không nhận được chuyển sang lãi quá
hạn chưa thu được
 Số dư Nợ: Số tiền lãi vay TCTD còn phải thu
13
TÀI KHOảN 94: LÃI CHO VAY VÀ PHÍ PHảI THU 
CHƯA THU ĐƯợC
 Bên Nhập ghi: Số tiền lãi chưa thu được
 Bên Xuất ghi: Số tiền lãi đã thu được
 Số còn lại: Số tiền lãi chưa thu được
Tài khoản 219: Dự phòng rủi ro
 Bên Có ghi: Số dự phòng được trích lập tính vào 
chi phí
 Bên Nợ ghi: Sử dụng dự phòng để xử lý các rủi 
ro tín dụng
 Số dư Có: Số dự phòng hiện có cuối kỳ
14
Tài khoản 995: Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý
 Bên Nhập ghi: Giá trị TS TCTD tạm giữ chờ xử lý
 Bên xuất ghi: Giá trị TS TCTD tạm giữ đã được xử lý
 Số còn lại: Giá trị TS TCTD tạm giữ còn chờ xử lý
15
Tài khoản 97: Nợ khó đòi đã xử lý
 Bên Nhập ghi: Số tiền nợ khó đòi đã được bù đắp nhưng đưa ra 
theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán
 Bên Xuất ghi:
 Số tiền thu hồi được của khách hàng
 Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi
 Số còn lại: Số tiền nợ tổn thất đã được bù đắp nhưng vẫn phải 
tiếp tục theo dõi để thu hồi
Chi tiết: Mở tiểu khoản theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ
16
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN
 Khi giải ngân:
Nợ TK 2111
Có TK 1011, 4211, 5211, 5012
Đồng thời ghi Nhập TK 994, 996
 Khi thu nợ:
Nợ TK 1011, 4211
Có TK 2111
Cuối thời hạn khi tiến hành thanh lý hợp đồng, ghi Xuất TK 
994, 996
17
 Thu lãi vay:
Dự thu lãi:
Nợ TK 394
Có TK 702
Khi thu lãi:
Nợ TK 1011, 4211
Có TK 394
Nếu KH không trả lãi quá thời hạn quy định:
Nợ TK 702
Có TK 394
Đồng thời ghi Nhập TK 941, đôn đốc thu lãi
Nếu xoá lãi: Ghi Xuất TK 941 (thường ghi khi chuyển nợ sang 
thời gian chờ xử lý)
18
Xử LÝ TÀI SảN GÁN Nợ
 Khi chờ xử lý:
Nợ TK 387”TS gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang 
chờ xử lý”
Có TK 211
Có TK 702
Đồng thời ghi Xuất TK 994, Nhập TK 995
 Khi phát mại:
Nợ TK 1011,
Có TK 387
Đồng thời ghi Xuất TK 995
19
 Khi xử lý xoá nợ:
Nợ TK 219
Có TK 2115
Đồng thời ghi Nhập TK 971
Hết thời hạn theo dõi ghi Xuất TK 971
 Khi thu được Nợ có khả năng mất vốn:
Nợ TK 1011
Có TK 79
Đồng thời ghi Xuất TK 971
20
CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG
 Hạch toán giống cho vay từng lần
 Thu nợ vay: theo tỷ lệ từ tiền hàng nhận được
 Thu lãi: Vào cuối tháng theo Dư Nợ bình quân thực tế
21
CHO VAY TRẢ GÓP
 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: giống cho vay từng 
lần
 HẠCH TOÁN: giống cho vay từng lần trong 
trường hợp trả nợ gốc và lãi vay theo kỳ khoản 
cố định
22
CHIẾT KHẤU THƯƠNG PHIẾU
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
 Tài khoản 22: Chiết khấu thương phiếu và các Giấy tờ
có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
Tài khoản 229: Dự phòng rủi ro
 Tài khoản 717: Thu phí nghiệp vụ chiết khấu
23
TÀI KHOảN 221
 Bên Nợ ghi: Số tiền ứng trước cho khách hàng
 Bên Có ghi: 
 Số tiền TCTD nhận ứng trước hoàn trả
 Số tiền do người phát hành thanh toán
 Số dư Nợ: Số tiền TCTD đang ứng trước cho khách hàng
Mở TK chi tiết cho từng khách hàng
24
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN
 Khi chiết khấu
Nợ TK 221, 222
Có TK 1011, 4211, 4221
 Khi đến hạn thanh toán
Nợ TK 1011, 4211,4221
Có TK 2211, 2221
Có TK 711, 717
Có TK 702
Có TK 4531
Các nghiệp vụ khác hạch toán giống cho vay từng lần 25
CHIếT KHấU Bộ CHứNG Từ HÀNG 
XUấT
 Chiết khấu có truy đòi
 Khi chiết khấu
Nợ TK 2221
Có TK 4221
 Nếu không thanh toán được sau ngày quy định
Nợ TK 4221
Có TK 2221
Có TK 702
26
 Khi NH nước ngoài báo Có:
Nếu nhỏ hơn số tiền chiết khấu
Nợ TK 1331
Nợ TK 4221
Có TK 2221
Nếu lớn hơn số tiền chiết khấu
Nợ TK 1331
Có TK 2221
Có TK 4221
27
 Chiết khấu miễn truy đòi
=>NH chịu rủi ro trong quá trình thanh toán Bộ chứng 
từ
Phí dịch vụ:
Nợ TK 4221
Có TK 711
Có TK 4531
 Khi NH nước ngoài thanh toán
Nợ TK 1331
Có TK 2221
Có TK 702
28
CHO THUÊ TÀI CHÍNH
 Thực chất là tín dụng trung dài hạn
 Người cho thuê giao tài sản thuộc sở hữu của 
mình cho người đi thuê sử dụng
 Người đi thuê thanh toán tiền thuê và khi đến 
hạn có thể
 Sở hữu tài sản thuê
 Mua lại tài sản thuê 
 Thuê tiếp
theo các điều kiện đã được hai bên thoả thuận
29
Tài khoản sử dụng:
 Tài khoản 23: Cho thuê tài chính
 Tài khoản 231: Cho thuê tài chính bằng đồng Việt 
Nam
 Tài khoản 232: Cho thuê tài chính bằng ngoại tệ
Bên Nợ ghi: Giá trị tài sản giao cho khách hàng thuê 
tài chính theo hợp đồng
Bên Có ghi: Giá trị tài sản cho thuê tài chính được thu 
hồi khi khách hàng trả tiền theo hợp đồng
Số dư Nợ: Phản ánh giá trị tài sản giao cho khách 
hàng thuê tài chính đang nợ trong hạn
 Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng 
khách hàng thuê tài chính
30
 Tài khoản 385, 386: Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài 
chính
 Bên Nợ ghi: Số tiền chi ra để mua tài sản cho thuê tài chính
 Bên Có ghi: Giá trị tài sản chuyển sang cho thuê tài chính
 Số dư Nợ: Phản ánh số tiền đã chi ra mua tài sản cho thuê tài 
chính chưa chuyển sang cho thuê tài chính
 Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng 
thuê tài chính
31
 Tài khoản 3943: Lãi phải thu từ cho thuê tài chính
Nội dung hạch toán giống TK 3941
 Tài khoản 239: Dự phòng phải thu khó đòi
Nội dung hạch toán giống TK 219
 Tài khoản 705: Thu lãi cho thuê tài chính
Nội dung hạch toán giống TK 702
32
 Tài khoản 4277, 4287: Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính
Bên Có ghi: Số tiền ký quỹ khách hàng nộp vào
 Bên Nợ ghi: Số tiền ký quỹ TCTD trả lại khách hàng hoặc phải 
xử lý chuyển vào các TK thích hợp
 Số dư Có: Phản ảnh số tiền ký quỹ của khách hàng đang gửi tại 
TCTD
 Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng 
gửi tiền
33
 Tài khoản 95: Tài sản dùng để cho thuê tài chính
 Tài khoản 951: Tài sản dùng để cho thuê tài chính 
đang quản lý tại công ty
Bên Nhập ghi: Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài 
chính nhận về công ty cho thuê tài chính quản lý
Bên Xuất ghi: Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài 
chính quản lý tại công ty cho thuê tài chính được xử lý
Số còn lại: Phản ảnh giá trị tài sản dùng để cho thuê 
tài chính đang quản lý tại công ty cho thuê tài chính
Hạch toán chi tiết : Mở tài khoản chi tiết theo từng tài 
sản dùng để cho thuê tài chính
34
 Tài khoản 952: Tài sản dùng để cho thuê tài chính 
đang giao cho khách hàng thuê
Bên Nhập ghi: Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài 
chính giao cho khách hàng thuê
Bên Xuất ghi: Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài 
chính giao cho khách hàng thuê được xử lý hoặc nhận 
về công ty
Số còn lại: Phản ảnh giá trị tài sản dùng để cho thuê 
tài chính đang giao cho khách hàng thuê
 Hạch toán chi tiết : Mở tài khoản chi tiết theo từng tài 
sản dùng để cho thuê tài chính
35
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN
 Khi mua tài sản cho thuê:
Nợ TK 385
Nợ TK 3532
Có TK thích hợp (1011, )
Đồng thời ghi Nhập TK 951
 Khi bắt đầu cho thuê tài chính:
Nợ TK 231
Có TK 385
Đồng thời ghi Nhập TK 952, Xuất TK 951
36
 Trường hợp khách hàng ký quỹ đảm bảo thuê tài 
chính:
 Khi ký quỹ
Nợ TK thích hợp (1011, 4211)
Có TK 4277
 Khi bắt đầu cho thuê tài chính
Nợ TK 4277
Có TK thích hợp 
Đồng thời ghi 
Nợ TK 231
Có TK 385
ghi Nhập TK 952, Xuất TK 951
37
 Trường hợp NH mua được tài sản giá thấp hơn giá thị 
trường
Nợ TK 231
Có TK 385
Có TK 79
38
 Thu nợ gốc và lãi: thu nợ gốc và lãi vay từng kỳ giống 
cho vay trung dài hạn:
- Nợ gốc chia đều các kỳ hạn, tiền lãi tính theo số dư
- Nợ gốc và tiền lãi trả đều các kỳ
39
 Thu lãi:
 Thu lãi hàng tháng:
Nợ TK 4211, 1011
Có TK 705
 Dự thu tiền lãi:
Nợ TK 3943
Có TK 705
Khi khách hàng trả lãi:
Nợ TK 1011, 4211
Có TK 3943
40
 Xử lý tài sản khi kết thúc hợp đồng thuê
 Người thuê được sở hữu tài sản:
Tổng số tiền thu nợ gốc = Giá trị tài sản cho thuê tài chính
Xuất TK 952
 Người thuê tiếp tục thuê tài sản:
Gia hạn thêm trên hợp đồng và tiếp tục thu Nợ gốc và lãi
41
Người thuê mua lại tài sản:
 Giá bán TS = Gtrị TS – Tổng số tiền thu nợ gốc
Nợ TK 4211, 1011
Có TK 231
Xuất TK 952
 Nếu nợ gốc đã thu hết:
Nợ TK 4211, 1011
Có TK 79
Xuất TK 952
42
Nhận lại TS cho thuê tài chính:
 Xuất TK 952, Nhập TK 951
 Đồng thời ghi 
Nợ TK 385
Có TK 231
 Sau đó xử lý:
 Bán tài sản
 Chuyển thành TSCĐ để dùng
 Cho thuê tiếp tục
43
Xử lý vi phạm hợp đồng cho thuê tài chính
 Khách hàng không trả tiền thuê và lãi khi đến kỳ trả
tiền:
Chuyển 2312, 2313, 2314
Nhập TK 941 lãi vay quá hạn chưa thu được
 Phải xử lý xoá nợ:
Nợ TK 239
Có TK 2315
Xuất TK 952, Nhập TK 971
 Giảm lãi nếu đã tính trước vào thu nhập:
Nợ TK 705
Có TK 3943
Xuất TK 941
44
Chấm dứt hợp đồng trước thời hạn
 Thu hồi lại tài sản do bên thuê vi phạm hợp đồng
Xuất TK 952, Nhập TK 951
 Sau đó xử lý:
 Bán tài sản
 Chuyển thành TSCĐ để dùng
 Cho thuê tiếp tục
 Tài sản cho thuê tài chính bị hỏng, mất:
Nợ TK 4211, 1011
Có TK 231
Có TK 79
Xuất TK 952
45
CHO VAY ĐỒNG TÀI TRỢ
Tài khoản sử dụng:
 Tài khoản 381: Góp vốn đồng tài trợ bằng đồng Việt 
Nam
 Tài khoản 382: Góp vốn đồng tài trợ bằng ngoại tệ
Bên Nợ ghi: Số tiền chuyển cho TCTD đầu mối để
cho vay dự án
Bên Có ghi: Số tiền TCTD đầu mối đã cho vay dự án
Số dư Nợ: Phản ảnh số tiền đã chuyển cho TCTD đầu 
mối để cho vay dự án
Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng TCTD đầu mối
46
 Tài khoản 481: Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ
bằng đồng Việt Nam
 Tài khoản 482: Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ
bằng ngoại tệ
Bên Có ghi: Số tiền đã nhận của các TCTD thành viên 
để cho vay đồng tài trợ
Bên Nợ ghi: Số tiền đã thanh toán với các TCTD 
thành viên đồng tài trợ (khi đã giải ngân cho khách 
hàng vay)
Số dư Có: Phản ảnh số tiền đã nhận của các TCTD 
thành viên nhưng chưa giải ngân cho khách hàng
Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng TCTD thành viên 
cho vay đồng tài trợ
47
 Tài khoản 982: Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ
Tài khoản này mở tại NH đầu mối, dùng để phản ảnh 
tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn 
đồng tài trợ
Bên Nhập ghi: Số tiền cho vay bằng vốn đồng tài trợ
Bên Xuất ghi: Số tiền khách hàng trả nợ
Số còn lại: Phản ảnh số tiền đang cho khách hàng vay
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng 
khách hàng vay.
48
PHƯƠNG PHÁP HạCH TOÁN
Tại Ngân hàng thành viên
 Khi chuyển tiền góp vốn
Nợ TK 381, 382
Có TK 1011, 4211
 Khi nhận được chứng từ từ NH đầu mối đã giải ngân:
Nợ TK cho vay
Có TK 381, 382
 Khi nhận lại lãi và vốn từ cho vay đồng tài trợ
Nợ TK thích hợp (1011, 1113)
Có TK cho vay
Có TK 702, 394
49
Tại Ngân hàng đầu mối
 Khi nhận vốn góp của NH thành viên:
Nợ TK 1113, 
Có TK 481, 482
 Khi giải ngân cho khách hàng
Nợ TK cho vay (vốn của NH)
Nợ TK 359 “Các khoản khác phải thu” (vốn của NH 
thành viên)
Có TK 1011, 4211
50
 Khi thông báo cho NH thành viên
Nợ TK 481, 482
Có TK 459 “Các khoản chờ thanh toán khác”
Nhập TK 982 Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ
 Khi thu nợ và lãi
Nợ TK 1011, 
Có TK 359
Có TK cho vay
Có TK 702, 394
 Khi hoàn trả vốn cho các NH thành viên:
Nợ TK 459 “Các khoản chờ thanh toán khác”
Có TK 1113
Xuất TK 982
51
CHO VAY UỶ THÁC
Tài khoản sử dụng:
 Tài khoản 383: Uỷ thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam
 Tài khoản 384: Uỷ thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ
Bên Nợ ghi: Số tiền chuyển vào tổ chức nhận uỷ thác cho vay
Bên Có ghi: Số tiền tổ chức nhận uỷ thác cho vay, thanh toán 
(đã cho vay khách hàng hoặc chuyển trả lại)
Số dư Nợ: Phản ảnh số tiền đã chuyển cho tổ chức nhận uỷ thác 
cho vay
Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng tổ chức nhận uỷ thác cho 
vay
52
 Tài khoản 483: Nhận tiền uỷ thác đầu tư, cho vay 
bằng đồng Việt Nam
 Tài khoản 484: Nhận tiền uỷ thác đầu tư, cho vay 
bằng ngoại tệ
Nội dung hạch toán giống nội dung hạch toán tài 
khoản 481, 482
 Tài khoản 981: Cho vay, đầu tư theo hợp đồng 
nhận uỷ thác
Tài khoản này mở tại NH nhận uỷ thác cho vay vốn.
Nội dung hạch toán giống nội dung hạch toán tài 
khoản 982
53
PHƯƠNG PHÁP HạCH TOÁN
Tại NH uỷ thác:
 Khi chuyển tiền uỷ thác
Nợ TK 383, 384
Có TK 1011, 1113
 Khi nhận thông báo của NH nhận uỷ thác là đã giải ngân cho 
khách hàng
Nợ TK cho vay
Có TK 383, 384
 Khi nhận vốn của NH nhận uỷ thác chuyển trả do thu nợ khách 
hàng
Nợ TK thích hợp (1011, 1113)
Có TK cho vay
Có TK 702, 394
54
Tại NH nhận uỷ thác:
 Khi nhận vốn uỷ thác
Nợ TK 1113,
Có TK 483, 484
 Khi giải ngân cho khách hàng
Nợ TK 359
Có TK 1011, 4211
 Khi thông báo cho NH uỷ thác
Nợ TK 483, 484
Có TK 459
Nhập TK 981 Cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận uỷ thác
55
 Khi thu nợ, lãi
Nợ TK 1011, 
Có TK 359
 Khi hoàn trả vốn cho các NH uỷ thác:
Nợ TK 459
Có TK 1113
Xuất TK 981
 Thu lệ phí uỷ thác:
Nợ TK 1011, 
Có TK 714 :Thu từ nghiệp vụ uỷ thác và 
đại lý”
Có TK 4531
56
CHO VAY BẰNG VÀNG
Cho vay và thu nợ bằng vàng
 Khi cho vay:
Nợ TK 2141, 2151
Có TK 1051
 Thu lãi:
Nợ TK liên quan
Có TK 702, 3942
57
Khi thu nợ:
 Giá vàng thị trường tại thời điểm thu nợ cao hơn giá vàng 
hạch toán:
Nợ TK 1051
Có TK 2141, 2151
Có TK 722 hoặc 632
 Giá vàng thị trường tại thời điểm thu nợ thấp hơn giá vàng 
hạch toán:
Nợ TK 1051
Nợ TK 822 hoặc 632
Có TK 2141, 2151
58
CHO VAY BẰNG VND ĐẢM BẢO THEO GIÁ VÀNG
 Khi cho vay
Nợ TK 2111, 2121
Có TK 1011, 4211
 Khi thu nợ
Số VND thu nợ cao hơn số VND cho vay
Nợ TK 1011, 4211
Có TK 2111, 2121
Có TK 722
Số VND thu nợ thấp hơn số VND cho vay
Nợ TK 1011, 4211
Nợ TK 822
Có TK 2111, 2121
59